Reglerna för fåmansföretag (3:12)

3:12-reglerna skapades med syfte att begränsa möjligheten för företag att ta ut en för stor del av vinsten i form av utdelning . Enligt regelverket kan utdelning göras med en skattesats på 20% upp till ett visst gränsbelopp. Om du vill göra utdelning över gränsbeloppet beskattas resterande belopp som lön enligt din inkomstskattetabell. Där kan skattesatsen variera från ca 30–57%, beroende på inkomstnivå och folkbokföringskommun. 

För att du ska kunna ta ut lågbeskattad utdelning behöver du vara ägare i ett fåmansföretag. Ett fåmansföretag är ett aktiebolag eller en ekonomisk förening där fyra eller färre delägare äger aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna i företaget. De flesta aktiebolagen i Sverige har fåtal ägare och räknas därmed som ett fåmansföretag . 

Du behöver vara ägare i bolaget under årets ingång för att kunna göra utdelning. Om aktiebolaget är nystartat får utdelning ske tidigast under nästkommande år.

Har du en enskild firma men funderar på att byta till ett aktiebolag? Vi har skapat en artikel om hur du går tillväga för att byta företagsform med möjlighet till utdelning under kommande år.

Läs mer här >

Den 22 september presenterade regeringen de nya 3:12-regler som kommer få stor betydelse för många delägare i mindre aktiebolag. De nya reglerna kommer styra hur utdelning och kapitalvinst ska beskattas – vilket innebär att det även kommer påverka direkt hur du som företagare kan ta ut pengar ur ditt bolag. Målet med förändringarna är att göra systemet enklare, mer förutsägbart och rättvist för företagare. 

De viktigaste ändringarna:

Ett nytt gränsbelopp: De nuvarande reglerna (förenklings- och huvudregeln) slås ihop till en gemensam modell. Varje delägare får ett nytt grundbelopp motsvarande fyra inkomstbasbelopp (IBB), om en person äger andelar i flera företag får man bara räkna med ett grundbelopp totalt. Inkomstbasbeloppet för 2026 motsvarar 322 400 kronor, utöver det får man räkna med en schablonmässig ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor, samt ett lönebaserat utrymme som beräknas på bolagets totala löneunderlag efter ett schablonavdrag.

Ändrat lönebaserat utrymme: Kravet på löneuttag och "fyraprocentsspärren" slopas. Vilket innebär att fler delägare får möjlighet att använda lönebaserat utrymme – oavsett hur stor andel av bolaget de äger. I stället införs ett löneavdrag på 8 IBB från det totala löneunderlaget. 

Slopad ränteuppräkning: Räntan på sparat utdelningsutrymme tas bort. Detta kompenseras av det högre grundbeloppet. Ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor blir däremot kvar.

Kortare karensperiod för vilande bolag (trädabolag): Perioden då en delägare inte får vara verksam i företaget för att kunna sälja det till lägre skatt kortas från fem till fyra år. Detta innebär att det går snabbare att avveckla ett bolag i träda och ta ut kapital till lägre beskattning.

Förändringarna kommer att slå olika beroende på bolagets och ägarnas situation. Är du en delägare som tar ut en låg, eller ingen lön kan du gynnas av de nya reglerna, men om du har byggt din utdelning på höga löneunderlag så kan det bli en mindre fördelaktig utveckling. Därför är det viktigt att du som företagare börjar att planera inför nästa år. Löneuttag, ägarstruktur och andra beslut kommer att få stor betydelse när de nya reglerna träder i kraft vid årsskiftet 2025-2026. 

Vad innebär de nya 3:12-reglerna för holdingbolag?

Du som äger ditt bolag via ett holdingbolag omfattas fortfarande av 3:12-reglerna, precis på samma sätt som vid ett direkt ägande. Skillnaden för dig med holdingbolag är att utdelningen från verksamhetsbolaget först kan stanna i holdingbolaget – där den kan sparas eller återinvesteras. Detta ger flexibilitet och möjlighet att skjuta upp den privata beskattningen.

När du som ägare väl tar ut pengarna från holdingbolaget beskattas de enligt de nya 3:12-reglerna. Detta innebär att de nya bestämmelserna även kommer påverka dig som äger ditt bolag via ett holdingbolag.

Vanliga frågor om nya 3:12-reglerna: 

Måste jag ta ut lön för att få lönebaserat utrymme?
Nej, du kommer inte längre behöva ta ut lön för att få lönebaserat utrymme. Från och med årsskiftet 2025-2026 försvinner löneuttagskravet, vilket gör att fler delägare kan använda lönebaserat utrymme.

Vad händer med 4 %-spärren?
När de nya 3:12-reglerna träder i kraft tas 4 %-spärren bort. Det innebär att även de mindre ägarandelarna kommer få tillgång till lönebaserat utrymme.

Hur lång blir karenstiden för vilande bolag?
Karenstiden kommer att kortas ned från fem till fyra år, vilket gör det snabbare att lägga bolag i träda och ta ut kapital.

Observera: Informationen baseras på regeringens beslut om nya 3:12-regler den 22 september 2025. Reglerna träder i kraft den 1 januari 2026. Vissa detaljer kan komma att justeras i samband med den fortsatta lagstiftningsprocessen.

För den som bedriver ett fåmansföretag finns det två olika alternativ att ta ut vinsten på. Antingen som lön, eller som utdelning. Vad du väljer kommer bland annat påverka hur mycket skatt du får betala, samt din framtida pension. Vi har skapat en guide som på djupet går igenom de två alternativen.